line Logo line updown

Закон о подоходном налоге с населения

О подоходном налоге с населения


Закон, принятый Верховным Советом Латвийской Республики 11 мая 1993 года

(С изменениями, внесенными по состоянию на 22 ноября 2001 года)

Глава I. Общие положения
Статья 1. Структура подоходного налога с населения

1. Подоходный налог с населения (в дальнейшем - налог) - это налог, которым облагаются полученные физическим лицом доходы, и он состоит из:
1) налога с заработной платы, исчисляемого и уплачиваемого работодателем за полученные работником доходы;
2) платы за патент, являющейся установленным самоуправлениями авансовым платежом за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности;
3) налога на доходы от хозяйственной деятельности, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий, и налога с других источников дохода.
2. Налог исчисляется и уплачивается в бюджет в двояком порядке: авансом, в том числе в виде налога с заработной платы и в виде платы за патент, и в резюмирующем порядке путем составления декларации о доходах за год (в дальнейшем - декларация).
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законом от 25 ноября 1999 года)

Статья 2. Плательщики налога

Налог уплачивают:
1) физические лица, которые в соответствии с Законом "О налогах и пошлинах" являются внутренними плательщиками налогов (в дальнейшем - также резиденты) и в период таксации (в календарном году) получили доходы в Латвийской Республике и (или) иностранных государствах;
2) физические лица, которые в соответствии с Законом "О налогах и пошлинах" являются плательщиками налогов иностранных государств (в дальнейшем - также нерезиденты) и в период таксации получили доходы в Латвийской Республике;
3) физические лица - собственники индивидуальных предприятий, в том числе крестьянских и рыбацких хозяйств, получившие в период таксации (в календарном году) доходы, которые не обложены подоходным налогом с предприятий.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года)

Статья 3. Облагаемый налогом объект

1. Налогом облагается объем облагаемых доходов внутреннего плательщика налога (в дальнейшем - плательщик) за период таксации (за календарный год). Объектом налога с заработной платы являются облагаемые доходы плательщика за месяц.
2. Годовым (для плательщика налога с заработной платы - месячным) облагаемым доходом внутреннего плательщика налога является его годовой (месячный) доход, кроме упомянутых в статье 9 настоящего Закона необлагаемых доходов, из которых вычитаются:
1) установленные статьей 10 настоящего Закона оправданные расходы;
2) годовой (месячный) необлагаемый минимум плательщика;
3) установленные статьей 13 настоящего Закона льготы.
3. Облагаемый налогом доход плательщика налога иностранных государств (нерезидента) составляют:
1) доход от работы по найму, включая работу, выполненную в Латвийской Республике в пользу такого работодателя, который не является резидентом Латвийской Республики или у которого нет постоянного представительства в Латвийской Республике, либо работу, выполненную за пределами Латвийской Республики в пользу работодателя Латвийской Республики;
2) доход от профессиональной деятельности, которая осуществляется в пользу резидентов Латвийской Республики или постоянных представительств нерезидентов в Латвийской Республике или за ее пределами;
3) доход от профессиональной деятельности артистов-исполнителей, спортсменов или тренеров в Латвийской Республике независимо от того, получает ли этот доход сам артист-исполнитель, спортсмен или тренер либо другое юридическое или физическое лицо;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

4) доход от выполнения обязанностей в совете или правлении зарегистрированного в Латвийской Республике предпринимательского общества;
5) доход от зарегистрированного в Латвийской Республике договорного общества;
6) доход в виде ликвидационной квоты от ликвидации зарегистрированного в Латвийской Республике предпринимательского общества - в таком размере, в каком он превышает выплачиваемый дивиденд;
7) доход от использования недвижимой собственности, находящейся в Латвийской Республике;
7_1) доход от отчуждения недвижимой собственности, находящейся в Латвийской Республике;
8) доход от использования движимой собственности в Латвийской Республике;
9) доход личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства, а также крестьянского и рыбацкого хозяйства от сельскохозяйственного производства;
10) дивиденды согласно установленной Законом "О подоходном налоге с предприятий" ставке;
11) доход от процентов, за исключением установленных частью первой статьи 9 настоящего Закона доходов от процентов;
12) плата за интеллектуальную собственность:
а) авторское вознаграждение (гонорар) за создание научных, литературных и художественных произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов с учетом норм расходов, установленных согласно пункту 4 части первой статьи 10 настоящего Закона Кабинетом министров,
б) платежи за остальные виды интеллектуальной собственности согласно ставке, установленной подпунктом "а" пункта 4 части четвертой статьи 3 Закона "О подоходном налоге с предприятий";
13) страховое возмещение, выплаченное согласно договору страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенному в интересах застрахованного лица работодателем (или другим страхователем юридическим лицом), при наступлении предусмотренного договором страхования срока окончания договора или досрочном расторжении договора;
14) пенсии, выплаченные согласно законам Латвийской Республики.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 19 декабря 1996 года, от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 4. Способ исчисления и взимания налога

1. Налог исчисляет и вносит в бюджет:
1) налог с заработной платы (плательщика) - работодатель;
2) с доходов, установленных частями десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона, - лицо, выплачивающее их;
3) с доходов, упомянутых в пункте 3 части первой статьи 1 настоящего Закона, а также плату за патент - плательщик;
4) если занятость плательщика осуществляется работодателем - иностранным налогоплательщиком, налог с заработной платы - работодатель или сам плательщик согласно правилам Кабинета министров;
5) налог с заработной платы такого плательщика, работа которого оплачивается из предоставленных Латвийской Республике средств иностранной технической помощи или займа международных финансовых структур, - работодатель или сам плательщик согласно правилам Кабинета министров.
2. Плательщик, кроме лиц, упомянутых в статье 20 настоящего Закона, уплачивает налог в соответствии с декларацией в резюмирующем порядке. В течение года таксации производятся авансовые платежи налога.
3. Размер авансовых платежей для плательщика, получающего доходы от индивидуальной трудовой деятельности, по договору с предприятием и от предпринимательской деятельности, с которых должен быть уплачен подоходный налог с населения, устанавливается правилами Кабинета министров.
4. Для физического лица нерезидента после получения им статуса резидента исчисленный в статусе нерезидента и внесенный в бюджет налог является окончательным налогом.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 и с изменениями, внесенными Законами от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 5. Ограничения для работодателя

(Исключена Законом от 30 ноября 2000 года)

Статья 6. Ограничения для работников

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

Каждый житель Латвийской Республики может иметь только одну книжку налога с заработной платы (в дальнейшем - книжка), которая выдается территориальным учреждением Государственной службы доходов или самоуправлением по месту жительства лица. Книжка должна быть представлена в месте основной работы. Порядок выдачи книжек устанавливается Кабинетом министров.
(В редакции Закона от 30 ноября 2000 года)

Глава II. Установление годового облагаемого дохода
Статья 7. Годовой доход плательщика

Годовым доходом плательщика является совокупность денежных, натуральных стоимостей и услуг, полученных им в течение всего периода таксации (календарного года).
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года)

Статья 8. Источники годового облагаемого дохода

1. Годовой облагаемый доход плательщика образуют доходы, за которые должен быть уплачен налог с заработной платы в соответствии с частями второй, четвертой и пятой настоящей статьи, и прочие доходы, упомянутые в части третьей настоящей статьи.
(Часть первая с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
2. К доходам, за которые должен быть уплачен налог с заработной платы, в соответствии с правилами Кабинета министров причисляются заработная плата, премии, единовременное и систематическое вознаграждение и другие доходы, получаемые работником на основании нынешних или предыдущих трудовых отношений в предпринимательских обществах, на государственных предприятиях, в учреждениях, организациях и от физических лиц, а также вознаграждение за выполнение обязанностей государственной службы и доходы от выполнения трудового договора.
3. К прочим доходам физического лица, за которые должен быть уплачен налог, причисляются:
1) доходы, получаемые от индивидуальной трудовой деятельности и по договору с предприятием;
2) доходы от индивидуального предприятия, в том числе от крестьянского или рыбацкого хозяйства, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий;
3) доходы от договорного общества;
4) доходы, получаемые участниками предпринимательского общества, предприятия (учреждения, организации) в случае ликвидации или реорганизации предпринимательского общества, предприятия (учреждения, организации);
5) доходы от сдачи в аренду или сдачи внаем недвижимой собственности (зданий, частей зданий, квартир, земли);
6) доходы от передачи вещи (земли, помещения) далее субарендатору или поднанимателю;
7) доходы от сдачи в аренду движимого имущества;
8) доходы от интеллектуальной собственности и прав на нее (авторское вознаграждение, вознаграждение исполнителя; гонорары авторов научных работ, произведений литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов и их наследников), а также от права использования права на интеллектуальную собственность;
9) дары, полученные от предпринимательских обществ, предприятий (учреждений, организаций);
10) пенсии независимо от источника их выплаты;
11) другие доходы, не упомянутые в статье 9 настоящего Закона.
4. Положения части второй настоящей статьи не распространяются на доходы, получаемые физическим лицом на основании таких трудовых отношений, которыми предусматривается осуществление занятости этого лица на находящемся в собственности или владении внутреннего предприятия судне, используемом в международных перевозках, если судно зарегистрировано в Судовом регистре Латвии. Доходы упомянутого лица, за которые уплачивается налог с заработной платы, являются частью полученного на основании трудовых отношений дохода в размере двух установленных Кабинетом министров годовых (месячных) минимальных заработных плат.
(Часть четвертая в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
5. Из доходов плательщика, за которые уплачивается налог с заработной платы, исключаются внесенные работодателем в пользу работника взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и внесенные суммы премий страхования жизни (с накоплением средств), вместе не превышающие 10 процентов от исчисленной для плательщика брутто-оплаты труда в году таксации, и внесенные суммы премий страхования жизни (без накопления средств), здоровья или от несчастных случаев, не превышающие 10 процентов от исчисленной для плательщика брутто-оплаты труда в году таксации, но не более 180 латов в год при выполнении следующих условий:

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

1) срок действия договора страхования жизни (с накоплением средств) составляет не менее пяти лет;
2) срок действия договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев (без накопления средств) составляет не менее одного года;
3) условиями договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев предусматривается выплата страховых возмещений по страховому случаю застрахованному лицу (или его благополучателю), другие суммы, связанные с действием договора или его прекращением, выплачиваются работодателю, и не предусматривается выдача ссуд застрахованным лицам;
4) у работодателя на первое число второго месяца периода после таксации не имеется долга по налогам за предыдущие периоды.
(Часть пятая в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законом от 19 декабря 1996 года, от 20 ноября 1997 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 9. Виды не облагаемых налогом доходов

1. В годовой облагаемый доход не включаются и налогом не облагаются следующие виды доходов:
1) доходы личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства и крестьянского хозяйства от сельскохозяйственного производства, если они не превышают 3000 латов в год. Сельскохозяйственным производством в понимании настоящего Закона является производство продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства внутренних вод и садоводства;
2) доход физического лица - собственника индивидуального предприятия - от индивидуального предприятия, являющегося плательщиком подоходного налога с предприятий, и выплаченные физическим лицам дивиденды из дохода от предпринимательского общества, за исключением дивидендов от нерезидентов и внутренних предприятий, которые не должны платить подоходный налог с предприятий, а также тех предприятий, которые используют предусмотренные Законом "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике" льготы или установленные иными законами Латвийской Республики скидки по подоходному налогу с предприятий в году декларирования дивидендов или в предыдущем году;
3) доходы от вкладов и депозитов в зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждениях и ссудосберегательных обществах, а также доходы от ипотечных закладных;
(Пункт 3 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
4) страховые возмещения, кроме страховых возмещений, выплаченных по договору страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, который в интересах застрахованного лица заключил работодатель (или другой страхователь - юридическое лицо), по истечении срока договора, предусмотренного договором страхования, или при досрочном расторжении договора;
5) выигрыши лотерей и выигрыши в азартных играх, не превышающие расходы, связанные с их получением, - в установленном Кабинетом министров порядке;
6) доходы от долговых обязательств Латвийского государства и самоуправлений;
7) установленные нормативными актами пособия, выплачиваемые из бюджета, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, установленное нормативными актами вознаграждение за выполнение опекунских обязанностей и возмещение за выполнение обязанностей приемной семьи, выплачиваемые из бюджета, а также другие пособия, выплачиваемые из установленных Кабинетом министров фондов;
8) стипендии, выплаченные из бюджета, средств утвержденного Кабинетом министров фонда или из средств тех международных программ образования или сотрудничества, участие в которых утверждено Кабинетом министров;
9) доход, полученный в результате наследования, кроме авторского вознаграждения (гонорара), выплачиваемого наследникам авторского права, и дар, полученный от физических лиц;
10) полученные на конкурсах и соревнованиях вещественные и денежные награды (премии), общая стоимость которых в году таксации не превышает 150 латов, и полученные на публичных международных конкурсах и международных соревнованиях награды и премии, общая стоимость которых не превышает 3000 латов в год, а также денежная премия, выплаченная лауреату наград Балтийского совета;
11) деньги на содержание (алименты);

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

12) суммы, полученные на основании решения суда в связи с расторжением брака;
13) возмещение в установленном законодательными актами порядке за вред в случае потери трудоспособности, связанном с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
14) предоставленное работодателем в случае смерти работника или его родственников (близких) пособие на погребение, стоимость которого не превышает 150 латов;
15) помощь в случае стихийного бедствия или иных чрезвычайных случаях, если она оказана на основании решения органов управления государства или самоуправлений;
16) компенсационные выплаты в пределах установленных законами и Кабинетом министров норм, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
17) установленное решением Кабинета министров обеспечение в натуральном выражении, а также суммы, выплаченные вместо этого обеспечения;
18) вознаграждение за сдачу крови и донорскую помощь иного вида;
19) доходы от продажи своей собственности, за исключением дохода от:
а) продажи изготовленных или приобретенных для продажи изделий (вещей),
б) продажи на вырубку находящегося в собственности физического лица растущего леса,
в) продажи такой недвижимой собственности, которая находилась в собственности лица менее 12 месяцев,
(Подпункт в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
г) выкупа акций персонала;
20) помощь, оказанная на основании решения профсоюзного органа за счет профсоюзных денежных средств, которые образуются из платежей профсоюзных членских взносов и пожертвований (даров) профсоюзов иностранных государств - в размере годового необлагаемого минимума;
(Пункт 20 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
21) компенсация в денежном выражении, выплачиваемая физическому лицу предприятиями (предпринимательскими обществами) на основании условия, что данное физическое лицо приобретает в течение периода таксации (календарного года) известное количество товаров на соответствующем предприятии (в предпринимательском обществе). Данное условие не применяется в случаях, когда физическое лицо не является окончательным потребителем приобретенных товаров (осуществляет дальнейшую продажу этих товаров);
22) суммы, выплаченные в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства или поддержки Европейского Союза сельского хозяйства и развития села;
23) стипендии, выплаченные в рамках проектов бесприбыльной организации общества с ограниченной ответственностью "Фонд Сороса - Латвия", и вознаграждение, выплаченное лицу вне трудовых правовых отношений с бесприбыльной организацией обществом с ограниченной ответственностью "Фонд Сороса" Латвия;
24) доход от вложения внесенных в частные пенсионные фонды взносов;
(Пункт 24 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
25) помощь, оказанная на основании решения структуры (должностного лица) религиозной организации или ее учреждения из денежных средств религиозной организации или ее учреждения, - в размере годового необлагаемого минимума.
(Пункт 24 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
2. Сумма превышения упомянутых в пунктах 1, 10, 14, 16, 20 и 25 части первой настоящей статьи доходов, если они превышают размер соответствующей установленной данными пунктами суммы (нормы), облагается налогом.
(Часть 2 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
3. Положения пункта 2 части первой настоящей статьи не распространяются на нерезидентов.
4. Упомянутая в пункте 8 части первой настоящей статьи стипендия является разовой или выплачиваемой систематически в период длительного времени денежной суммой лицу:
1) которое осваивает общую или избранную программу образования (обучения) в учреждении образования или самостоятельно;
2) для содействия освоению в учреждении образования программы образования (обучения) лиц, находящихся на его иждивении;
3) для поддержки его исследовательской работы или творческой работы.
5. В понимании пункта 7 части первой настоящей статьи пособиями являются также предоставленные согласно правилам Кабинета министров пожизненные награды выдающимся ученым государства и предоставленные Фондом капитала культуры пожизненные стипендии работникам культуры и искусства за заслуги в развитии культуры и искусства.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

6. Кабинет министров устанавливает порядок предоставления в отношении стипендий из средств упомянутых в пункте 8 части первой настоящей статьи фондов либо международных программ образования или сотрудничества освобождения от обложения подоходным налогом с населения.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 29 февраля 1996 года, от 19 декабря 1996 года, от 20 ноября 1997 года, от 25 ноября 1999 года, от 27 января 2000 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 10. Оправданные расходы

1. До обложения дохода налогом из объема годовых облагаемых доходов вычитаются следующие расходы плательщика:
1) сумма уплаченного социального налога и платежи государственного социального страхования;
2) расходы на платежи на повышение квалификации, получение специальности, получение образования, использование медицинских и лечебных услуг и премий на страхование здоровья плательщика и членов его семьи в страховые общества, которые созданы и действуют согласно Закону о страховых обществах и надзоре за ними. Состав и нормы упомянутых расходов устанавливаются Кабинетом министров;
3) суммы, переданные в виде пожертвования или дара зарегистрированным в Латвийской Республике общественным организациям и фондам культуры, образования, науки, спорта, благотворительности, охраны здоровья и среды, религиозным организациям и бюджетным учреждениям, которым в соответствии со статьей 20 Закона "О подоходном налоге с предприятий" в установленном Кабинетом министров порядке предоставлено разрешение получать пожертвования, однако эти суммы не должны превышать 20 процентов от размера облагаемого дохода;
4) расходы авторов научных работ, произведений литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, связанные с созданием, изданием, исполнением или иным использованием этих работ, за которые авторы получают авторское вознаграждение (гонорар). Состав и нормы упомянутых расходов устанавливаются Кабинетом министров;
5) произведенные в частные пенсионные фонды, образованные согласно Закону "О частных пенсионных фондах", взносы, не превышающие вместе с упомянутыми в пункте 6 настоящей части платежами страховых премий, произведенными в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) 10 процентов от годового облагаемого дохода лица (в части второй настоящей статьи - от месячной брутто-оплаты труда, которая является оплатой труда за календарный месяц до отчисления тех сумм, на которые согласно настоящему Закону разрешается уменьшать облагаемый доход работника, а также до осуществления любых удержаний);
(Пункт 5 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
6) платежи страховых премий, произведенные в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) при соблюдении условий пунктов 1, 2 и 3 части пятой статьи 8 настоящего Закона и не превышающие вместе с упомянутыми в пункте 5 настоящей части взносами в частные пенсионные фонды 10 процентов от годового облагаемого дохода лица.
(Пункт 6 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
2. До обложения дохода работника налогом с заработной платы из объема месячного дохода вычитаются платежи, упомянутые в пунктах 1, 5 и 6 части первой настоящей статьи.
(Часть 2 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
3. Из облагаемого дохода нерезидентов разрешается отчислять только упомянутые в пунктах 1, 3, 4 и 5 части первой настоящей статьи оправданные расходы.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 19 декабря 1996 года, от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 11. Определение облагаемого дохода, полученного от хозяйственной деятельности

1. Доход физического лица от хозяйственной деятельности исчисляется как разница между установленными настоящей статьей доходами и связанными с их получением расходами.
1_1. Хозяйственной деятельностью физического лица считается любая деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю и оказание услуг за вознаграждение. Хозяйственная деятельность включает также связанные с выполнением подрядного договора деятельность, профессиональную деятельность, ведение хозяйства недвижимой собственности, а также деятельность индивидуального предприятия (в том числе крестьянского или рыбацкого хозяйства), находящегося в собственности физического лица.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

1_2. Профессиональной деятельностью является любое независимое оказание профессиональных услуг вне трудовых правовых отношений, в том числе научная, литературная, преподавательская деятельность, деятельность актера, режиссера, врача, присяжного адвоката, присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера или архитектора.
2. В доходы, полученные от хозяйственной деятельности, зачисляются:
1) доходы от продажи товаров, работ и услуг;
2) доходы от сдачи в аренду или сдачи внаем собственности и помещений;
3) суммы, полученные в виде штрафа.
3. В расходы, если они связаны с получением дохода в год таксации от хозяйственной деятельности, зачисляются:
1) расходы на приобретенные сырье, материалы, полуфабрикаты, изделия, на инвентарь, стоимость которого не превышает 100 латов, на товары, топливо, энергию;
2) расходы, связанные с использованием наемной рабочей силы в разрешенных законодательными актами случаях;
3) командировочные, рекламные, канцелярские, почтовые, телеграфные, телексные, телефаксные, маркетинговые расходы и расходы на таксацию произведений искусства;
4) износ основных средств, исчисляемый согласно статье 13 Закона "О подоходном налоге с предприятий";
5) расходы, связанные с текущим ремонтом основных средств;
6) плата за аренду и наем;
7) сумма уплаченного социального налога и платежи по государственному социальному страхованию, а также платежи премий по обязательному страхованию и платежи премий по страхованию жизни, здоровья и от несчастного случая за работников в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними, если договор страхования работника заключен на срок не менее пяти лет;
8) расходы на образование и повышение квалификации работников;
9) затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные другими предприятиями, организациями или физическими лицами, кроме затрат на капитальные вложения;
10) плата процентов за использование банковского кредита, кроме платежей штрафа;
11) плата за лицензию;
12) убытки в установленном судом размере, причиненные партнерам по договору при невыполнении или ненадлежащем выполнении своих обязательств;
13) платежи в государственный бюджет или бюджет самоуправления установленных в Латвийской Республике налогов (кроме подоходного налога с населения и налога на добавленную стоимость) и пошлин (кроме государственной пошлины за предъявление иска в суд);
(Пункт 13 с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
14) залог в отношении лесовосстановительных работ и затраты на лесовосстановление в установленном Кабинетом министров порядке;
15) другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью и необходимые для ее обеспечения, согласно правилам Кабинета министров.
4. В расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, не зачисляются расходы, которые в соответствии со статьей 5 Закона "О подоходном налоге с предприятий" не считаются расходами, непосредственно связанными с хозяйственной деятельностью.
5. Плательщик в установленном Кабинетом министров порядке ведет учет доходов и связанных с их получением расходов для нужд исчисления налога.
6. В облагаемый доход крестьянских и рыбацких хозяйств не включаются продукты (самопотребление), использованные для собственных нужд собственником хозяйства и членами его семьи, а также лицами, состоящими с собственником хозяйства в родстве до третьей степени или в свойстве до второй степени.
7. При удержании налога из доходов от продажи металлолома до исчисления налога из выплачиваемой суммы вычитаются расходы, связанные с подготовкой и продажей металлолома, с применением нормы в размере 15 процентов от выплачиваемой суммы.
8. Порядок обложения налогом доходов от продажи лесоматериалов и растущего леса устанавливается Кабинетом министров.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

9. Убытки физического лица от хозяйственной деятельности в год таксации, возникшие в связи с тем, что доходы в год таксации меньше чем расходы и выплаты, покрываются в хронологической последовательности из облагаемого дохода от хозяйственной деятельности последующих трех лет таксации, а величина расходов и выплат определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
10. Если индивидуальное предприятие физического лица (в том числе крестьянское и рыбацкое хозяйство) зарегистрировано и находится согласно Закону "Об особо поддерживаемых регионах" в определенном особо поддерживаемом регионе и о соответствии проекта его развития программе развития соответствующего региона принято решение в установленном Кабинетом министров порядке, убытки такого физического лица от хозяйственной деятельности в год таксации, возникшие в период времени, когда соответствующий регион имел статус особо поддерживаемого региона, покрываются в хронологической последовательности из облагаемого дохода от хозяйственной деятельности последующих шести лет таксации. Величина доходов, а также расходов и выплат определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
11. Если при исчислении дохода или убытка физического лица от хозяйственной деятельности в году таксации, из доходов исключаются суммы, выплаченные в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства, то физическое лицо не имеет права применять положения частей девятой и десятой настоящей статьи.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 19 декабря 1996 года, от 2 октября 1997 года, от 20 ноября 1997 года и от 25 ноября 1999 года)

Статья 12. Годовой необлагаемый минимум плательщика

1. В годовой облагаемый доход плательщика не включается сумма в размере годового необлагаемого минимума одного лица. Годовой необлагаемый минимум образует сумма всех месячных необлагаемых минимумов за год. Размер месячного необлагаемого минимума устанавливается Кабинетом министров.
2. В отношении нерезидентов необлагаемый минимум не применяется.
3. Упомянутый в настоящей статье необлагаемый минимум не применяется в отношении лиц, к которым применяется необлагаемый минимум, предусмотренный пунктами 2, 3 и 4 части первой статьи 13 настоящего Закона.
4. К плательщику не применяется установленный настоящей статьей необлагаемый минимум за ту часть года таксации, в которой он находился на иждивении другого плательщика налога и в которой этот плательщик налога использовал льготы, установленные пунктом 1 части первой статьи 13 настоящего Закона.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 19 декабря 1996 года и от 25 ноября 1999 года)

Статья 13. Льготы для плательщика

1. Для плательщика предусмотрены следующие льготы:
1) за содержание каждого упомянутого в настоящем пункте лица, если данному лицу не назначена пенсия и оно не получает пенсию согласно Закону "О государственных пенсиях", за исключением пенсии по случаю потери кормильца в размере половины от установленного частью первой статьи 12 настоящего Закона годового необлагаемого минимума плательщика для одного из кормильцев:
а) за несовершеннолетнего ребенка;
б) за ребенка, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения им 24-летнего возраста;
в) за неработающего супруга;
г) за неработающих родителей и деда и бабку;
д) за внука или взятого на воспитание ребенка, если с его родителей невозможно взыскать деньги на содержание (алименты), также до тех пор, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения им 24-летнего возраста;
е) за брата, сестру моложе 18 лет, если они не имеют трудоспособных родителей;
ж) за иждивенцев лиц, находящихся на иждивении;
з) за лицо, в пользу которого по решению суда с плательщика взыскиваются деньги на содержание (алименты);
и) за лицо, находящееся под опекой или попечительством плательщиков;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) для лиц, которым пенсия назначена до 1 января 1996 года в соответствии с Законом "О государственных пенсиях", необлагаемый минимум равняется размеру этой пенсии;
3) для лиц, которым назначена пенсия или произведен перерасчет пенсии после 1 января 1996 года в соответствии с Законом "О государственных пенсиях", или пенсия за выслугу лет, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, необлагаемый минимум на эти пенсии составляет 1200 латов в год;
4) для лиц, которые согласно законам признаны инвалидами или политически репрессированными лицами, размер дополнительных льгот по налогам и порядок их применения устанавливаются Кабинетом министров.
2. Если лица, упомянутые в части первой настоящей статьи, получают доходы, плательщик указывает их в своей декларации, кроме случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи.
3. Льготы, установленные пунктом 1 части первой настоящей статьи, не применяются, если упомянутые в данном пункте лица самостоятельно получают облагаемые налогом доходы, превышающие половину установленного необлагаемого минимума, или пособие (стипендию) по безработице либо их содержит какое-либо иное лицо.
4. Нерезиденты не имеют права на установленные настоящей статьей налоговые льготы.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года, с изменениями, внесенными Законами от 19 декабря 1996 года, от 20 ноября 1997 года и от 25 ноября 1999 года)

Статья 14. Обоснование оправданных расходов и льгот плательщика

1. Право плательщика на исключение оправданных расходов, расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, и льгот из облагаемого дохода должно быть доказано документально с предъявлением соответствующих документов или представлением их копий.
2. С учетом представленных плательщиком документов территориальное учреждение Государственной службы доходов по месту жительства плательщика, или самоуправление, выдавшее книжку, или работодатель, если работник представил ему выданное Государственной службой доходов или самоуправлением сообщение об изменениях в льготах по налогу, вносит в книжку статьи льгот по налогу.
3. Если плательщик по обоснованным причинам вовремя не представил документы, подтверждающие оправданные расходы и льготы, они согласно решению территориального учреждения Государственной службы доходов учитываются в отношении периода времени с момента возникновения права, но не более чем за один предыдущий год.
4. Документы плательщика, подтверждающие оправданные расходы, относятся только к периоду таксации (календарному году).
(В редакции Закона от 31 мая 1995 и с изменениями, внесенными Законами от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Глава III. Исчисление налога
Статья 15. Ставки налога

1. Годовой облагаемый доход, определенный как разница между суммой годового дохода плательщика и суммой, исчисленной согласно положениям статей 10, 12 и 13 настоящего Закона, облагается налогом по ставкам, установленным настоящим Законом.
2. Ставка налога, которая должна уплачиваться с годового облагаемого дохода, составляет 25 процентов. Плательщик налога с заработной платы ставку налога в размере 25 процентов должен уплачивать с месячного облагаемого дохода.
3. (Исключена Законом от 19 декабря 1996 года)
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законом от 19 декабря 1996 года)

Статья 16. Выражение стоимости

1. Доходы, оправданные расходы и расходы, произведенные при осуществлении индивидуальной хозяйственной деятельности, определяются в денежных единицах Латвийской Республики. Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в денежных единицах Латвийской Республики по установленному Банком Латвии официальному курсу, действовавшему в день получения дохода или произведения расходов.
2. Доходы, полученные в натуральном (имущественном) выражении и в виде услуг, и произведенные расходы оцениваются в денежном выражении по рыночным ценам, действовавшим в день получения дохода или произведения расходов.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

Глава IV. Порядок удержания и уплаты налога


Статья 17. Удержание и уплата налога с заработной платы и удержание налога с доходов, не связанных с трудовыми отношениями

1. Удержание и уплату (перечисление в бюджет) налога с заработной платы осуществляет работодатель, у которого занят работник - плательщик (налога).
2. Налог с заработной платы исчисляется по ставке, установленной статьей 15 настоящего Закона.
3. Месячным доходом, облагаемым налогом с заработной платы, является:
1) для проживающих в Латвийской Республике лиц по месту основной работы (по месту представления книжки) - разница между доходом за календарный месяц и суммой месячного необлагаемого минимума, оправданных расходов, установленных частью второй статьи 10 настоящего Закона, и льгот, установленных частью первой статьи 13 настоящего Закона;
2) для резидентов Латвийской Республики по месту дополнительной работы доход календарного месяца, из которого отчислена сумма уплаченного за соответствующий календарный месяц социального налога (обязательного взноса государственного социального страхования);
3) для нерезидентов Латвийской Республики доход календарного месяца.
4. (Исключена Законом от 25 ноября 1999 года)
5. Налог с заработной платы вносится в бюджет один раз в месяц при получении в банке денег для выплаты доходов населения. Работодатели, выплачивающие доходы населения из кассовых поступлений без получения денег в банке, вносят налог с заработной платы в бюджет на следующей день после выплаты заработной платы.
6. Работодатель о выплаченных работнику в период таксации суммах, а также о вычтенных суммах, исчисленном и уплаченном налоге производит соответствующую запись в книжке. По окончании года работодатель выдает работнику, а также направляет в территориальное учреждение Государственной службы доходов по месту своего нахождения сообщение о налоге с заработной платы, уплаченном в период существования трудовых отношений.
7. Сообщение о налоге с заработной платы доставляется адресату не позднее 1 февраля года, следующего за годом таксации, если трудовые отношения существовали до конца года. Если трудовые отношения прекратились до окончания года, работодатель в книжке производит запись об уплате налога с заработной платы и выдает книжку работнику в день увольнения. Если с работником, занятым дополнительно на рабочем месте, трудовые отношения прекратились до завершения года таксации, работодатель выдает работнику сообщение о налоге с заработной платы на день увольнения, а работнику, занятому на срочных, кратковременных или разовых работах, - при выплате вознаграждения. Сообщение о налоге с заработной платы тех работников, с которыми трудовые отношения существовали не до завершения года, работодатель направляет в территориальное учреждение Государственной службы доходов по своему месту нахождения до пятнадцатого числа того месяца, который следует за месяцем прекращения трудовых отношений или месяцем, в который работник был занят на срочных, кратковременных, разовых работах.
8. (Исключена Законом от 25 ноября 1999 года)
9. (Исключена Законом от 30 ноября 2000 года).
9_1. Упомянутый в пунктах 4 и 5 части первой статьи 4 настоящего Закона плательщик налога с заработной платы - физическое лицо - исчисленный из оплаты труда за календарный месяц налог зачисляет в бюджет не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Сообщение об исчисленном в календарном году и внесенном в бюджет налоге с заработной платы упомянутое физическое лицо работник представляет в территориальное учреждение Государственной службы доходов до 1 февраля года, следующего за годом таксации, а, если трудовые отношения с этим работодателем прекратились до завершения года, - до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений.
10. Из доходов физического лица, выплачиваемых предприятиями (предпринимательскими обществами), постоянными представительствами иностранных предприятий (нерезидентов), учреждениями и организациями, если они не связаны с трудовыми отношениями и не освобождены от налогообложения, выплачивающий доход удерживает налог по месту выплаты дохода и вносит его в бюджет не позднее пятого числа следующего за месяцем выплаты дохода месяца. К таким доходам относятся:
1) авторское вознаграждение (гонорар), в том числе вознаграждение за проданные автором произведения прикладного и декоративного искусства и изделия народных художественных ремесел;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) авторское вознаграждение (гонорар), выплачиваемое наследникам авторского права;
3) вознаграждение, выплачиваемое заготовительными и другими организациями за добытое на охоте кожевенное сырье, промысловых зверей и птиц и их мясо, охотничьи трофеи, зоокорм, и другую полученную таким образом продукцию, кроме продукции дикорастущих грибов и ягод;
4) страховое возмещение, выплаченное согласно договору страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, который в интересах застрахованного лица заключил работодатель (или другой страхователь - юридическое лицо), по истечении срока договора, предусмотренного договором страхования, или при досрочном расторжении договора;
5) пенсии;
6) доходы от продажи металлолома;
7) доходы от хозяйственной деятельности, осуществляемой физическим лицом, которому не выдано подтверждение Государственной службы доходов о регистрации в статусе лица, осуществляющего хозяйственную деятельность, за исключением доходов от производства сельскохозяйственной продукции;
8) дарения деньгами или иными вещами;
9) пособия по болезни;
10) выигрыши лотерей и выигрыши в азартных играх, превышающие 500 латов;
11) возвращаемый переплаченный социальный налог (обязательные взносы государственного социального страхования);
12) дивиденды, за исключением дивидендов, за которые налог не должен уплачиваться согласно пункту 2 части первой статьи 9 настоящего Закона;
13) доход от процентов, за исключением дохода от процентов, за который налог не должен уплачиваться согласно пункту 3 части первой статьи 9 настоящего Закона;
14) стипендии, за исключением стипендий, которые согласно пункту 8 части первой статьи 9 настоящего Закона не облагаются налогом.
10_1. При удержании налога из авторского вознаграждения (гонорара) осуществляющего профессиональную деятельность лица перед исчислением налога из выплачиваемой суммы вычитаются упомянутые в пункте 4 части первой статьи 10 настоящего Закона расходы в соответствии с установленной нормой.
10_2. При удержании налога из дохода от продажи растущего леса перед исчислением налога из выплачиваемой суммы вычитаются связанные с восстановлением леса расходы с применением нормы расходов в размере 25 процентов от выплачиваемой суммы, а из дохода от продажи лесоматериалов связанные с подготовкой и продажей лесоматериалов расходы с применением нормы расходов в размере 50 процентов от выплачиваемой суммы.
11. Предприятия, предпринимательские общества, учреждения, организации и постоянные представительства иностранных предприятий (нерезидентов) выдают лицам - плательщикам налога - сообщение о выплаченных облагаемых подоходным налогом с населения суммах, не связанных с трудовыми отношениями, и удержанный из этих сумм налог или, если выплачиваемый доход не подлежит обложению налогом, подтверждающий выплаты документ и направляют сообщение в территориальное учреждение Государственной службы доходов по месту своего нахождения:
1) о выплаченных лицам доходах, упомянутых в частях десятой и двенадцатой настоящей статьи, и удержанном из них налоге - не позднее чем до 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;
2) о выплаченных лицам суммах без удержания налога - в установленный Кабинетом министров срок. Кабинет министров устанавливает порядок выдачи подтверждающих документов, а также доходы, в отношении выплаты которых они выдаются, и исключения.
11_1. Если упомянутые в пункте 2 части одиннадцатой настоящей статьи суммы дохода, связанные с сельскохозяйственным производством плательщика, в период таксации не превышают 500 латов, сообщение о выплаченном этому плательщику доходе в территориальное отделение Государственной службы доходов представляется в целом за год до 1 февраля года, следующего за годом таксации.
11_2. Физическое лицо плательщик налога в качестве подтверждения того, что продажа его личных вещей предприятию, предпринимательскому обществу, учреждению, организации или постоянному представительству иностранного предприятия (нерезидента) не связана с его хозяйственной деятельностью, представляет выплачивающему доход лицу соответствующую справку.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

12. Из доходов, упомянутых в пунктах 1, 2, 3, 4, 6, 8, 10, 11, 12, 13 и 14 части третьей статьи 3 настоящего Закона, подоходный налог удерживается по месту выплаты дохода и вносится в бюджет не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
12_1. Предприятие, предпринимательское общество, учреждение, организация и постоянное представительство иностранного предприятия (нерезидента), выплатившие физическому лицу нерезиденту такие доходы, из которых согласно настоящему Закону налог должен быть удержан в месте выплаты, выдает нерезиденту подтверждение о полученных в Латвийской Республике в год таксации от соответствующего выплачивающего доходы лица доходах и об уплаченном из них подоходном налоге с населения.
13. Если размер выплаченного дохода или разовой выплаты за месяц составляет три лата или менее, при его выплате налог не удерживается в момент выплаты дохода. Получатель дохода указывает эти суммы в своей декларации, представляемой о доходах за период таксации (календарный год) в следующем за ним году. Лицо, выплатившее доход, сведения об этом доходе направляет в территориальное учреждение Государственной службы доходов в порядке, установленном частью одиннадцатой настоящей статьи.
14. Лицо, осуществляющее профессиональную деятельность как деятель искусства, автор или представитель иной творческой профессии, или лицо, на иждивении которого находятся трое и более несовершеннолетних детей и детей, продолжающих получение образования до достижения 24-летнего возраста, может обратиться в районное отделение Государственной службы доходов с просьбой о выдаче ему свидетельства о неудержании налога по месту выплаты, если данное лицо убеждает Государственную службу доходов в том, что его общий облагаемый доход за год ожидается менее годового необлагаемого минимума согласно статье 12 настоящего Закона и суммы предусмотренных для него статьей 13 настоящего Закона льгот при условии, что соблюдены все положения, упомянутые в части пятнадцатой настоящей статьи. Государственная служба доходов упомянутое свидетельство в данном случае обязана выдать, если проситель не имел нарушений актов налогового законодательства.
15. Свидетельства о неудержании налога выдаются и отзываются в порядке, установленном Кабинетом министров. В 10-дневный срок с момента, когда доход плательщика превышает годовой облагаемый минимум и сумму предусмотренных статьей 13 настоящего Закона льгот или когда плательщик заключил договор, полученные от которого доходы превышают годовой необлагаемый минимум и сумму предусмотренных статьей 13 настоящего Закона льгот, плательщик сообщает об этом в районное (городское) отделение Государственной службы доходов. В случае сокрытия сведений свидетельство о неудержании налога Государственная служба доходов отзывает и в дальнейшем этому лицу не выдает.
16. Если упомянутые в частях второй, третьей и десятой настоящей статьи выплаты получает лицо, которому выдано свидетельство о неудержании налога, налог за эти платежи не удерживается и этот факт отражается в документах, представляемых в районное (городское) отделение Государственной службы доходов согласно части одиннадцатой настоящей статьи.
17. Независимо от любых положений настоящего Закона подоходный налог с населения удерживается по 25-процентной ставке от всех платежей, выплачиваемых физическими лицами резидентами или нерезидентами Латвии, которые согласно настоящему Закону обязаны представлять в Латвии декларацию о годовых доходах, юридическим, физическим или другим лицам, находящимся, созданным или учрежденным в упомянутых в правилах Кабинета министров государствах или территориях низких налогов и безналоговых государствах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или на счета третьих лиц в кредитных учреждениях и платежи, произведенные в виде взаимного зачета по расчетам, за исключением платежей за поставки товаров лицам, находящимся, созданным или учрежденным в упомянутых в правилах Кабинета министров государствах или территориях низких налогов и безналоговых государствах или территориях, если эти товары являются товарами происхождения соответствующего государства или территории низких налогов либо безналогового государства или территории.
18. Государственная служба доходов имеет право разрешить не удерживать налог из тех платежей, из которых согласно части семнадцатой настоящей статьи налог должен быть удержан, если производящее эти платежи лицо обоснованно доказывает, что упомянутые платежи производятся не с целью уменьшения облагаемого дохода этого плательщика и неуплаты или уменьшения уплачиваемых в Латвии налогов. Государственная служба доходов аннулирует предоставленное разрешение, если в процессе администрирования налогов ею получена информация, свидетельствующая о сокрытии истинных обстоятельств сделки. В случае аннулирования предоставленного разрешения к плательщику налога применяются нормы части семнадцатой настоящей статьи и налоговые суммы, на которые распространяется аннулированное разрешение, считаются просроченным налоговым платежом.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

19. К упомянутым в части семнадцатой настоящей статьи платежам, из которых налог в месте выплаты не должен быть удержан по 25-процентной ставке, и к платежам, из которых согласно части восемнадцатой настоящей статьи разрешается не удерживать налог, применяются положения части третьей статьи 3 настоящего Закона и части десятой и двенадцатой настоящей статьи.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 19 декабря 1996 года, от 2 октября 1997 года, от 20 ноября 1997 года, от 25 ноября 1999 года, от 27 января 2000 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 18. Исчисление налога с дохода от хозяйственной деятельности и его уплата авансом

1. До 1 февраля года таксации или через месяц после начала хозяйственной деятельности плательщик представляет в территориальное учреждение Государственной службы доходов по своему месту жительства расчет величины авансовых платежей по налогу в год таксации на основании дохода за предыдущий год или прогноза предусматриваемого дохода. Если в период уплаты фактическая величина дохода изменяется, плательщик представляет уточненный перерасчет авансовых платежей по налогу. Для доходов собственника личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства или крестьянского хозяйства от сельскохозяйственного производства авансовые платежи устанавливаются в таком размере, который соответствует налогу с половины его облагаемого дохода за предыдущий год. Если объем его доходов за квартал наполовину меньше одной четвертой части установленного на год размера авансовых платежей по налогу, авансовый платеж может быть перенесен на следующий срок, предусмотренный частью третьей настоящей статьи.
2. Территориальное учреждение Государственной службы доходов в месячный срок на основании представленных плательщиком расчетов величины авансовых платежей и имеющихся в ее распоряжении данных уточняет величину авансовых платежей и сообщение об этом направляет плательщику.
3. Плательщик самостоятельно вносит в бюджет исчисленные авансовые платежи по налогу за год таксации в следующие сроки: не позднее 15 марта, не позднее 15 мая, не позднее 15 августа и не позднее 15 ноября - каждый раз одну четвертую часть авансовой суммы налога, если территориальным учреждением Государственной службы доходов не установлено иное.
4. Плательщики, которые получают патент на осуществление индивидуальной трудовой деятельности, до получения патента вносят плату за патент.
5. По упомянутым в пунктах 4, 8 и 9 части третьей статьи 8 настоящего Закона доходам авансовые платежи не производятся.
6. Размер исчисленного плательщику авансового платежа налога уменьшается на сумму налога, которая согласно положениям пунктов 6 и 7 части десятой статьи 17 настоящего Закона удержана и зачислена в бюджет. Основанием для такого уменьшения является сообщение об удержанном налоге, которое согласно положениям статьи 17 настоящего Закона плательщик получает от выплачивающего доход и представляет в территориальное учреждение Государственной службы доходов.
7. Плательщик, начинающий в течение года таксации хозяйственную деятельность, авансовые платежи по налогу за год таксации может производить добровольно.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 19 декабря 1996 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 19. Резюмирующий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с населения

1. Исчисление налога и внесение его в бюджет в резюмирующем порядке производится плательщиком.
2. В соответствии с настоящим Законом налог исчисляется с общего объема годового облагаемого дохода, который при определении убытков от хозяйственной деятельности не может быть погашен за счет доходов другого вида и который отражается в декларации. В декларации указываются все доходы, полученные плательщиком за период таксации (календарный год), в том числе доходы, не облагаемые налогом, если их общая сумма превышает размер годового необлагаемого минимума.
3. Плательщик не позднее чем в 15-дневный срок со дня представления декларации вносит в бюджет сумму исчисленного налога, а если сумма исчисленного налога превышает 100 латов, плательщик может внести ее в бюджет в трехмесячный срок со дня представления декларации, внося до 15-го числа каждого месяца, следующего за месяцем выдачи декларации, треть этой суммы. Причем данная сумма уменьшается на ту часть налога, которую в течение года таксации работодатели уплатили как налог с заработной платы или сам плательщик - как аванс, в том числе как плату за патент, или который удержан из его дохода при выплате ему доходов, упомянутых в части десятой статьи 17 настоящего Закона.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

4. Если исчисленная в резюмирующем порядке сумма после проверки оказывается меньше уплаченной авансом, территориальное учреждение Государственной службы доходов в трехмесячный срок со дня представления декларации возвращает плательщику возникшую разницу.
4_1. Лицу, исчисленный для которого в резюмирующем порядке на год таксации налог с хозяйственной деятельности, для осуществления которой оно приобрело патент, меньше уплаченной годовой платы за патент, эта разница не возвращается.
5. Декларация с приложенными к ней документами, подтверждающими внесение налога в бюджет, представляется в территориальное учреждение Государственной службы доходов по месту жительства плательщика не позднее 1 апреля года, следующего за годом таксации. Нерезидент в тех случаях, когда он согласно части третьей статьи 20 настоящего Закона должен представлять декларацию, представляет ее в территориальное учреждение Государственной службы доходов:
1) по месту нахождения недвижимой собственности за упомянутый в пунктах 7, 71 и 9 части третьей статьи 3 настоящего Закона доход;
2) по собственному выбору плательщика - за упомянутый в пункте 1 части третьей статьи 3 настоящего Закона доход;
3) по месту нахождения выплачивающего доход лица в остальных случаях.
5_1. Иностранный плательщик налога, находящийся в Латвии с целью выполнения наемного труда в пользу работодателя, не являющегося резидентом Латвии или не имеющего постоянного представительства в Латвии, и прекращающий получение упомянутого дохода, и не предполагается его возвращение в Латвию до завершения года таксации, представляет декларацию до своего выезда из Латвии.
6. К декларации прилагаются или вместе с ней предъявляются и при необходимости представляются документы, подтверждающие:
1) право плательщика на льготы;
2) оправданные расходы, произведенные в течение года таксации;
3) налог, уплаченный в качестве аванса, а также налог с заработной платы и платы за патент;
4) удержание налога из доходов, упомянутых в части десятой статьи 17 настоящего Закона;
5) уплату налога в иностранных государствах.
7. Если плательщик в течение года таксации сменил место жительства, декларация должна быть представлена (отправлена по почте) в территориальное учреждение Государственной службы доходов по предыдущему месту жительства.
8. Крестьянское хозяйство, если оно, кроме сельскохозяйственного производства, осуществляет также другую хозяйственную деятельность, может исчислять общие доходы (с погашением сельскохозяйственных убытков из других доходов). В данном случае не применяется пункт 1 части первой статьи 9.
9. Если в отношении расходов, связанных с хозяйственной деятельностью плательщика, установлены нормы расходов, для подтверждения этих расходов в соответствующем размере не требуется представление или предъявление подтверждающих их документов.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 19 декабря 1996 года, от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 20. Льготы по декларированию доходов

1. Внутренний плательщик налога, получавший в течение года таксации в Латвийской Республике доходы, из которых по месту выплаты удержан налог, причем общая сумма полученных им не облагаемых налогом доходов, упомянутых в части первой статьи 9 настоящего Закона, не превышает установленный на год таксации четырехкратный размер необлагаемого минимума, имеет право не представлять декларацию, если настоящим Законом или иными законами не установлено иное. Упомянутое условие распространяется также на случаи, когда внутренний плательщик налога в течение года таксации получал доходы только в Латвийской Республике, из которых по месту выплаты удержан налог, или не облагаемые налогом доходы, упомянутые в части первой статьи 9 настоящего Закона, общая сумма которых не превышает установленный на год таксации четырехкратный размер необлагаемого минимума.
2. Если внутренний плательщик налога в срок, установленный частью пятой статьи 19 настоящего Закона, не представил декларацию, данный факт является подтверждением плательщика того, что из полученных им за год таксации доходов налог удержан в полном размере. Если в распоряжении Государственной службы доходов имеется информация о том, что плательщик в течение года таксации получал облагаемые налогом доходы, из которых по месту выплаты не удержан налог, в случае непредставления декларации к нему применяются санкции, установленные статьей 32_1 настоящего Закона.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

3. Иностранный плательщик налога (нерезидент) не должен представлять декларацию, за исключением случая получения им упомянутых в пунктах 5, 7, 71 и 9 части третьей статьи 3 настоящего Закона доходов, а также упомянутого в пункте 1 части третьей статьи 3 настоящего Закона дохода от наемной работы в пользу такого работодателя, который не является резидентом Латвии или не имеет постоянного представительства в Латвии.
4. Упомянутые в настоящей статье льготы по декларированию доходов не распространяются на плательщиков, получающих доходы от хозяйственной деятельности.
(В редакции Закона от 19 декабря 1996 года и с изменениями, внесенными Законами от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Глава V. Контроль и корректирование декларации
Статья 21. Контролирующее финансовое учреждение

Территориальное учреждение Государственной службы доходов по месту жительства плательщика:
1) проверяет достоверность и правильность указанных в декларации данных;
2) осуществляет контроль уплаты подоходного налога с населения;
3) осуществляет контроль полноты и правильности учета доходов и расходов, упомянутых в статье 11 настоящего Закона.
(С изменениями, внесенными Законами от 14 января 1994 года и от 25 ноября 1999 года)

Статья 22. Контроль за декларацией и определение облагаемого дохода на основании расчетов

1. Государственная служба доходов проверяет данные, указанные в представленной декларации о годовых доходах, на основании сообщений работодателей (лиц, выплачивающих доход) о выплаченных суммах, представленных иностранными налоговыми администрациями сведений, результатов обследования и проверок, а также проверяет другую имеющуюся в распоряжении Государственной службы доходов информацию о доходах плательщика налога, изменениях в состоянии его собственности и расходах.
2. Если плательщик в представленной декларации указал объем доходов, который согласно имеющейся в распоряжении Государственной службы доходов информации меньше объема его расходов, Государственная служба доходов определяет сумму облагаемых налогом доходов и сумму налога на основании расчетов в соответствии с приростом стоимости собственности плательщика и имеющимися в распоряжении Государственной службы доходов сведениями о деятельности плательщика (в том числе о сделках плательщика и поступлениях от хозяйственной деятельности).
3. Если декларированные плательщиком доходы или указанные в находящихся в распоряжении Государственной службы доходов отчетах (сообщениях) доходы плательщика не соответствуют его расходам в год таксации, Государственная служба доходов в письменной форме предупреждает плательщика о предусмотренном частью второй настоящей статьи определении суммы налога на основании расчетов и плательщик в указанный Государственной службой доходов срок представляет:
1) дополнительную декларацию (в соответствии с утвержденным Кабинетом министров бланком) о доходах, поступлениях, денежных и иных накоплениях, собственности и изменении ее стоимости (в дальнейшем - дополнительная декларация);
2) декларацию о доходах года таксации, если она не представлена в установленном настоящим Законом порядке;
3) уточнение декларации о доходах года таксации по требованию Государственной службы доходов.
4. При определении стоимости собственности плательщика и ее прироста, а также увеличения собственности в проверяемый период Государственная служба доходов использует данные Регистра предприятий, регистров Дирекции безопасности дорожного движения, земельных книг и других государственных регистров, а также дополнительную декларацию плательщика вместе с приобщенными к ней оправдательными документами о доходах и расходах плательщика. Доказательствами плательщика для оспаривания налоговой суммы признаются только те оправдательные документы на доходы и расходы плательщика (представленные копии документов), которые предъявлены (представлены) одновременно с декларацией о годовых доходах, уточнением декларации и дополнительной декларацией.
5. Государственная служба доходов при уточнении величины доходов плательщика имеет право требовать и бесплатно получать от всех предприятий, предпринимательских обществ (в том числе кредитных учреждений), постоянных представительств иностранных предприятий (нерезидентов), организаций, учреждений и иных лиц всю необходимую для уточнения величины облагаемого дохода информацию о сделках, доходах, выплаченных суммах, переданных стоимостях, собственности и других вещах плательщика. Полученная информация является конфиденциальной и используется для уточнения величины облагаемого дохода и размера уплачиваемого налога, ее запрещается передавать другим лицам, за исключением учреждений расследования и судов, представивших требования в установленных законом случаях.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

6. Оценка расходов, связанных с личными нуждами плательщика и его семьи, устанавливается Государственной службой доходов с использованием статистических данных Центрального статистического управления за соответствующий период, если только плательщик не может представить доказательства о другом размере расходов, связанных с личными нуждами.
7. Уплачиваемая в бюджет сумма налога и сроки уплаты устанавливаются решением Государственной службы доходов, которое принимается на основании данных проверки за соответствующий период таксации.
8. Порядок определения на основании расчетов Государственной службой доходов величины облагаемого дохода и порядок и срок представления в Государственную службу доходов информации о доходах, денежных накоплениях и собственности плательщика и изменении ее стоимости устанавливаются Кабинетом министров.
(В редакции Закона от 25 ноября 1999 года)

Статья 23. Корректирование декларации

1. Если в представленной декларации имеются фактологические неточности и (или) неточности в расчете, территориальное учреждение Государственной службы доходов исправляет допущенные ошибки и направляет исправленную декларацию плательщику.
2. Плательщик обязан в 30-дневный срок со дня получения исправленной декларации внести в бюджет недостающую сумму налога и сообщить об этом в территориальное учреждение Государственной службы доходов.
3. Если плательщиком в резюмирующем порядке ошибочно внесена в бюджет большая сумма налога, чем установлено законом, ошибочно внесенная сумма должна быть возвращена, но не более чем за три года.
4. При констатации нарушений закона, неполного указания или сокрытия доходов и иных нарушений территориальное учреждение Государственной службы доходов составляет акт о нарушении и применяет предусмотренные законами санкции.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законом от 25 ноября 1999 года)

Глава VI. Межгосударственные договоры


Статья 24. Применение межгосударственных договоров

1. Если межгосударственным договором, государством-участницей которого является Латвийская Республика, предусматривается порядок обложения дохода, отличный от порядка, установленного настоящим Законом, применяются нормы межгосударственного договора.
2. Доходы постоянно проживающих в Латвийской Республике лиц, полученные в иностранных государствах, облагаются налогом в Латвийской Республике, кроме случаев, в которых согласно заключенным межгосударственным договорам установлен иной порядок обложения.
3. Согласно положениям настоящего Закона исчисленный налог уменьшается на сумму, равную налогу, уплаченному в иностранном государстве, если уплата этого налога в иностранном государстве подтверждена документами, утвержденными органом взимания налогов иностранного государства, в которых указаны облагаемый доход и уплаченная в иностранном государстве сумма налога.
4. Упомянутое в части третьей настоящей статьи уменьшение не должно превышать сумму, которая соответствовала бы налогу, исчисленному в Латвии за полученный в иностранном государстве доход.
(С изменениями, внесенными Законом от 19 декабря 1996 года)

Глава VII. Компетенция бюджетов
Статья 25. Место уплаты налога

1. Сумма налога внутреннего плательщика налога (резидента) вносится в бюджет на основании условий статьи 26 настоящего Закона.
2. Суммы налога, уплаченные лицами, упомянутыми в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона, зачисляются в бюджет самоуправления по месту нахождения работодателя (лица, выплачивающего доход) или недвижимой собственности.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законом от 25 ноября 1999 года)

Статья 26. Распределение налога

1. Суммы налога (кроме платы за патент) за вычетом сумм, упомянутых в части четвертой статьи 19 настоящего Закона, зачисляются в бюджет при распределении следующим образом:
1) 28,4 процента - в государственный специальный бюджет здравоохранения;

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

2) 71,6 процента - в бюджет самоуправления по месту жительства плательщика и в фонд выравнивания финансов самоуправлений в установленном Кабинетом министров порядке.
2. Суммы налога включают в себя также долг по налогу, увеличение налога в соответствии с установленной Банком Латвии ставкой рефинансирования, пеню и штраф за нарушения законов о налогах.
(В редакции Закона от 19 декабря 1996 года)

Статья 27. Обязанности самоуправлений

1. Самоуправления обязаны осуществлять необходимые мероприятия по обеспечению выдачи жителям своей административной территории книжек, а также другие необходимые мероприятия по взиманию налога, связанные с регистрацией плательщиков налога, которые получают доходы от собственности или предпринимательской деятельности, а также с вопросами оценки доходов этих плательщиков налога от собственности или предпринимательской деятельности.
2. Распределение функций администрирования налога между Государственной службой доходов и самоуправлениями устанавливается Кабинетом министров.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законом от 30 ноября 2000 года)

Глава VIII. Обеспечение соблюдения и выполнения Закона


Статья 28. Обязанности плательщика

Плательщик обязан:
1) в установленные настоящим Законом сроки и порядке составлять и представлять в территориальное учреждение Государственной службы доходов по своему месту жительства декларацию или сообщение;
2) в установленные настоящим Законом сроки и порядке вносить в бюджет налог;
3) обеспечивать представителям территориального учреждения Государственной службы доходов возможность доступа в помещения и на территорию, использованные для получения облагаемого дохода;
4) хранить подтверждающие доходы и оправданные расходы документы по меньшей мере три года после срока представления декларации о годовых доходах, а также при осуществлении хозяйственной деятельности вести учет доходов и расходов хозяйственной деятельности, хранить подтверждающие доходы и расходы оправдательные документы по меньшей мере пять лет, а в случаях применения к налогоплательщику согласно закону особого налогового режима на срок, превышающий пять лет, - весь срок применения особого налогового режима. Плательщик обязан предъявлять эти документы или представлять их копии в территориальное учреждение Государственной службы доходов по его затребованию;
(Пункт 4 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
5) на основании декларации, откорректированной территориальным учреждением Государственной службы доходов, вносить в бюджет недостающую сумму налога;
6) начиная хозяйственную деятельность, в месячный срок зарегистрироваться в территориальном учреждении Государственной службы доходов по своему месту жительства в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица.
7) сообщать в территориальное учреждение Государственной службы доходов о прекращении хозяйственной деятельности с представлением в месячный срок сообщения о доходах, полученных от хозяйственной деятельности в этот период, и о расходах, связанных с их получением.
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 20 ноября 1997 года, от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 29. Обязанности работодателя

1. Работодатель в установленные настоящим Законом сроки и порядке обязан:
1) исчислять, удерживать и вносить в бюджет налог с заработной платы из выплаченных работнику сумм с указанием места жительства плательщика;
2) информировать работника и территориальное учреждение Государственной службы доходов по месту своего нахождения о суммах, выплаченных работнику в течение года таксации, и внесенном из них в бюджет налоге с заработной платы;
3) хранить документы, подтверждающие расчет оплаты труда и ее выплату, в течение срока, установленного статьей 10 Закона "О бухгалтерском учете";

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

4) о суммах подоходного налога с населения, которые ежемесячно удерживались из трудового дохода работников и вносились в бюджет, представлять сообщение в территориальное учреждение Государственной службы доходов по своему юридическому адресу в срок, установленный для работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании" в отношении представления сообщения об обязательных взносах государственного социального страхования;
5) представлять отчет об удержанном с нерезидентов налоге с доходов, из которых согласно положениям части двенадцатой статьи 17 настоящего Закона должен быть удержан налог по месту выплаты, до 15-го числа следующего месяца;
6) о ежемесячно удержанном и зачисленном в бюджет налоге из такого дохода физических лиц, из которого налог должен быть удержан в месте выплаты, представлять в территориальное учреждение Государственной службы доходов отчет до пятнадцатого числа следующего месяца.
2. Перечисление (зачисление в бюджет) налога из средств работодателя без его удержания с работника запрещается, за исключением увеличения основного долга по налогу в соответствии с установленной Банком Латвии ставкой рефинансирования и штрафных санкций, которые работодатель должен уплачивать за нарушения законов о налогах, а также при внесении уточнений в расчет налога в случаях, когда исчисленные суммы налога невозможно удержать с работника или получателя дохода.
3. Положения настоящей статьи и статей 31, 312, 32, 33 распространяются также на лицо, выплачивающее доход, из которого согласно настоящему Закону и иным законам о налогах должен быть удержан налог по месту выплаты дохода.
(С изменениями, внесенными Законами от 14 января 1994 года, от 19 декабря 1996 года, от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 29_1. Обязанности Государственной службы доходов

Государственная служба доходов в порядке и в сроки, установленные Кабинетом министров, но не реже одного раза в квартал, представляет информацию в самоуправления о зачисляемых в бюджеты самоуправлений суммах подоходного налога с населения из доходов проживающих на их территории физических лиц - плательщиков налога.
(В редакции Закона от 25 ноября 1999 года)

Статья 30. Права плательщика

Плательщик имеет следующие права:
1) представлять в территориальное учреждение Государственной службы доходов мотивированное требование о распределении установленного для года таксации облагаемого дохода по предыдущим годам, если упомянутый доход получен в результате нескольких лет работы;
2) (Исключен Законом от 25 ноября 1999 года);
3) требовать от территориального учреждения Государственной службы доходов по своему месту жительства возврата переплаченной и ошибочно уплаченной в резюмирующем порядке суммы налога;
4) ознакомляться с актами проведенных территориальным учреждением Государственной службы доходов проверок в той мере, насколько эти проверки касаются плательщика;
5) обжаловать решения территориального учреждения Государственной службы доходов в порядке, предусмотренном законодательными актами;
6) представлять декларацию о годовых доходах с уточнением расчета налога за год таксации в течение трех лет согласно Закону "О налогах и пошлинах".
(В редакции Закона от 31 мая 1995 года и с изменениями, внесенными Законами от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 31. Ответственность работодателя (выплачивающего доход) за не уплаченный в срок налог

1. Если работодатель (выплачивающий доход) не внес в бюджет налог, удержанный из оплаты труда работника (из выплачиваемого лицу дохода), в срок, установленный частью пятой статьи 17 настоящего Закона, он вносит в бюджет сумму неуплаченного налога (основной долг), увеличение суммы неуплаченного налога (увеличение основного долга) согласно положениям части второй настоящей статьи и пеню в соответствии с положениями части третьей настоящей статьи.
2. Удержанные вовремя, но не внесенные в бюджет в срок, установленный частями пятой, десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона, суммы налога (основной долг) увеличиваются в соответствии с установленной Банком Латвии ставкой рефинансирования в течение всего периода просрочки за каждый день просрочки уплаты налога.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

3. На удержанную вовремя, но не внесенную в бюджет в срок, установленный частями пятой, десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона, сумму налога (основной долг) начисляется пеня со времени неуплаты основного долга в размере 0,05 процента за каждый день просрочки налога.
(В редакции Закона от 19 декабря 1996 года и с изменениями, внесенными Законом от 25 ноября 1999 года)

Статья 31_1. Ответственность плательщика за не уплаченный в срок налог

1. Если плательщик в сроки, установленные частью третьей статьи 18 настоящего Закона, не производит авансовые платежи налога, он дополнительно к просроченному налоговому платежу вносит в бюджет увеличение неуплаченной суммы налога (увеличение основного долга) согласно положениям части второй статьи 31 настоящего Закона и пеню в соответствии с положениями части третьей статьи 31 настоящего Закона.
2. Если плательщик в срок, установленный частью третьей статьи 19 настоящего Закона, не вносит в бюджет исчисленный в резюмирующем порядке налог, ему начиная со следующего за сроком платежа дня исчисляется увеличение неуплаченной суммы налога (увеличение основного долга) согласно положениям части второй статьи 31 настоящего Закона и начисляется пеня в соответствии с положениями части третьей статьи 31 настоящего Закона.
(В редакции Закона от 19 декабря 1996 года)

Статья 31_2. Ответственность работодателя (выплачивающего доход лица) за неполное удержание налога

1. Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) до проверки (заявки на проверку) налоговой администрации в нарушение требований настоящего Закона не удержал налог со всего облагаемого дохода лица и выплатил без удержания налога суммы, из которых в соответствии с настоящим Законом налог подлежит удержанию по месту выплаты, он обязан уплатить недостающую сумму налога и штраф в размере недостающей суммы налога.
2. Если работодатель (выплачивающий доход) вовремя не удержал налог из оплаты труда работника (из выплачиваемого лицу дохода), а также не внес удержанную сумму налога в бюджет, увеличение неуплаченной суммы налога (увеличение основного долга) исчисляется и пеня начисляется за период времени начиная со следующего дня после дня, когда налог должен был быть уплачен и внесен в бюджет в соответствии с положениями частей пятой, десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона.
3. К работодателю (выплачивающему доход лицу), если он до проверки налоговой администрации (до заявки о проверке) сам произвел уточнение исчисления налога, удержал и внес в бюджет недостающую сумму налога, не применяются установленный частью первой настоящей статьи штраф и установленная частью второй настоящей статьи пеня, но не более одного раза в году таксации.
4. Работодатель (выплачивающий доход) уплачивает неуплаченную (недостающую) сумму налога и штраф в течение 30 дней со дня получения решения об этом налоговой администрации. Если платежи в данное время не произведены, за каждый день просрочки внесения платежей начиная с 31-го дня после получения решения налоговой администрации исчисляется увеличение неуплаченной (недостающей) суммы налога и пени в соответствии с установленной Банком Латвии ставкой рефинансирования, начисляется пеня на неуплаченную (недостающую) сумму налога и исчисляется штраф.
(В редакции Закона от 19 декабря 1996 года)

Статья 31_3. Ответственность плательщика за уменьшение облагаемого дохода

1. Если плательщик в нарушение требований настоящего Закона не исчислил налог со всего облагаемого дохода, который в соответствии с настоящим Законом подлежит обложению налогом, кроме тех доходов, из которых налог должен быть удержан по месту выплаты работодателем или другим лицом, он обязан внести недостающую сумму налога и штраф в размере недостающей суммы налога.
2. Плательщик уплачивает неуплаченную (недостающую) сумму налога и штраф в течение 30 дней со дня получения решения об этом налоговой администрации. Если платежи в это время не произведены, за каждый день просрочки внесения платежей начиная с 31-го дня после получения решения налоговой администрации исчисляются неуплаченные (недостающие) суммы налога и увеличение штрафа в соответствии с установленной Банком Латвии ставкой рефинансирования, начисляется пеня на неуплаченную (недостающую) сумму налога и исчисляется штраф.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

3. Если работодатель (выплачивающий доход) в течение года таксации не удержал налог с облагаемого дохода плательщика, из которого в соответствии с положениями настоящего Закона он должен был быть удержан по месту выплаты дохода, прекратил свою деятельность в Латвии, ликвидирован или по другим причинам не может быть найден, недостающую сумму налога года таксации обязан уплатить сам плательщик, кроме случаев, когда предприятие ликвидировано в соответствии с нормами законодательных актов и долги по налогам погашены в соответствии со статьей 25 Закона "О налогах и пошлинах".
(В редакции Закона от 19 декабря 1996 года)

Статья 32. Ответственность работодателя (выплачивающего доход лица) за другие нарушения законов о налогах

1. За непредставление (неотправление) предусмотренных настоящим Законом сообщений в территориальное учреждение Государственной службы доходов на работодателя (выплачивающее доход лицо) налагается штраф в размере 10 латов за каждый неотправленный документ (или за каждое лицо). В случае повторного такого нарушения размер штрафа увеличивается троекратно. Если работодатель (выплачивающее доход лицо) до проверки (проведения проверки) налоговой администрации сам исправил свою погрешность и после установленного законом срока отправил в территориальное учреждение Государственной службы доходов предусмотренные законом сообщения, налагается штраф в размере одного лата за каждый не отправленный в срок документ (или за каждое лицо).
2. (Исключена Законом от 30 ноября 2000 года).
3. За непредставление установленных пунктом 4 части первой статьи 29 настоящего Закона отчетов на работодателя (лицо, выплачивающее доход) налагается штраф в размере 100 латов. За каждое лицо, которому в календарном месяце выплачен доход и которое не указано в представленном отчете, на работодателя (лицо, выплачивающее доходы) налагается штраф в размере пяти латов.
4. Если работодатель (выплачивающее доход лицо) в срок, установленный пунктом 5 части первой статьи 29 настоящего Закона, не представил отчет об удержанном налоге из выплаченных нерезидентам доходов, из которых он должен был быть удержан по месту выплаты дохода, на него налагается штраф в размере 100 латов за каждый непредставленный отчет.
(В редакции Закона от 19 декабря 1996 года и с изменениями, внесенными Законами от 25 ноября 1999 года и от 30 ноября 2000 года)

Статья 32_1. Ответственность плательщика за другие нарушения Закона

1. Если плательщик, который в соответствии с положениями настоящего Закона должен был представить декларацию, не соблюдает срок представления декларации, к нему применяется установленная Законом "О налогах и пошлинах" ответственность. Если плательщик не представил декларацию в случаях превышения его общей суммы упомянутых в статье 9 настоящего Закона не облагаемых налогом доходов в течение года таксации установленного на год таксации четырехкратного размера необлагаемого минимума, к нему применяется штраф в размере 20 латов.
2. Если по вине плательщика книжка была повреждена или утеряна и необходимо выдать новую книжку, перед выдачей дубликата книжки уплачивается штраф в размере 10 латов. Штраф не уплачивается, если плательщик представляет справку соответствующей государственной структуры об утрате или повреждении книжки при стихийном бедствии или в ином принудительном порядке.
(В редакции Закона от 25 ноября 1999 года и с изменениями, внесенными Законом от 30 ноября 2000 года)

Статья 33. Взимание не уплаченных в срок налоговых платежей в бесспорном порядке

Не уплаченные в срок суммы налога взыскиваются в бесспорном порядке в соответствии с положениями Закона "О налогах и пошлинах".
(В редакции Закона от 19 декабря 1996 года)

Статья 34. Обязанности и ответственность других субъектов

1. Предпринимательские общества, предприятия (организации, учреждения) и другие лица в пределах своей компетенции обязаны, если плательщик, осуществляющий хозяйственную деятельность, этого требует, выдать ему письменное подтверждение произведенных плательщиком расходов (квитанцию).
2. В случае получения необоснованного отказа в выполнении упомянутого в части первой настоящей статьи требования Государственная служба доходов налагает на виновного административное взыскание.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

3. Если плательщику выдано письменное подтверждение расходов, которые фактически не были произведены, Государственная служба доходов налагает на виновного штраф в двукратном размере суммы, указанной в необоснованно выданном документе.
(В редакции Закона от 31 мая 1996 года)

Статья 35. Участие других субъектов в заполнении декларации

1. Плательщик имеет право уполномочить для заполнения декларации присяжного ревизора.
2. Плательщик обязан ознакомить заполняющего декларацию со всеми имеющимися в его распоряжении данными, связанными с исчислением налога. Факт передачи упомянутых данных удостоверяется актом приема-передачи данных, который подписывается плательщиком и заполняющим декларацию.
3. Заполняющий декларацию несет ответственность за правильность исчисления налога. Степень ответственности заполняющего декларацию определяется объемом данных, указанных в акте приема-передачи.

Статья 36. Компетенция территориального учреждения Государственной службы доходов районов (республиканских городов)

Права, обязанности и ответственность территориального учреждения Государственной службы доходов районов (республиканских городов), а также чиновников этих учреждений регулируются Законом "О Государственной службе доходов" (Ведомости Сейма и Кабинета министров Латвийской Республики, 1993, № 34).
(В редакции Закона от 14 января 1994 года и с изменениями, внесенными Законом от 25 ноября 1999 года)

Статья 37. Код плательщика подоходного налога

Все постоянно проживающие в Латвийской Республике лица, получающие доходы, регистрируются в регистре плательщиков подоходного налога, и им присваивается код плательщика налога, состоящий из личного кода и кода места жительства плательщика.
Код плательщика налога в течение года таксации не меняется. При смене плательщиком в течение года места жительства территориальное учреждение Государственной службы доходов Латвийской Республики по предыдущему месту жительства на основании сведений Регистра жителей в конце года таксации вносит изменения об этом в код плательщика налога.
(С изменениями, внесенными Законами от 14 января 1994 года и от 25 ноября 1999 года)

Статья 38. Документальное обеспечение

1. Порядок применения отдельных норм Закона регламентируется правилами Кабинета министров, которые содержат интерпретацию и поясняющие примеры норм Закона.
2. Для обеспечения выполнения настоящего Закона форма бланка декларации, отчетов, сообщений и других необходимых для применения закона документов устанавливается Кабинетом министров, а методические указания по исчислению налога разрабатываются и утверждаются Государственной службой доходов в рамках установленной Законом "О Государственной службе доходов" компетенции.
(В редакции Закона от 25 ноября 1999 года и с изменениями, внесенными Законом от 30 ноября 2000 года)

Переходные положения

1. Изменения, внесенные 19 декабря 1996 года в часть вторую статьи 19 и в статью 20 Закона, применяются также к декларированию доходов 1996 года. Получатель пенсии, если он в 1996 году не получил другие не облагаемые налогом доходы или их общая сумма не превышает установленный на год таксации размер необлагаемого минимума, при применении изменений, внесенных в статью 20 Закона, вправе не представлять декларацию.
2. Кабинету министров в 15-дневный срок после обнародования Закона утвердить бланк декларации доходов 1996 года.
3. (Исключен Законом от 2 октября 1997 года).
4. Лицо, которое на основании подпункта 12 пункта 16 Переходных положений Закона "О государственных пенсиях" представило в Государственное агентство социального страхования заявление, в котором просит назначить пенсию заново, и которое ранее полученную пенсию должно вернуть в государственный специальный пенсионный бюджет, размер ранее уплаченного налога за 1997-1999 годы корректируется в резюмирующем порядке при представлении декларации о годовых доходах. Перерасчет ранее уплаченного налога производится в следующем порядке:

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

1) по налогу из доходов 1997 года - при представлении или корректировке декларации о доходах 1997 года с 1 января 2000 года по 1 апреля 2000 года;
2) по налогу из доходов 1998 года - при представлении или корректировке декларации о доходах 1998 года с 1 января 2001 года по 1 апреля 2001 года;
3) по налогу из доходов 1999 года - при представлении или корректировке декларации о доходах 1999 года с 1 января 2002 года по 1 апреля 2002 года.
(В редакции Закона от 25 ноября 1999 года)
5. Изменения, внесенные в пункт 19 части первой статьи 9 Закона, в отношении обложения доходов налогом от продажи тех акций и других ценных бумаг, которые находились в собственности лица менее 12 месяцев, вступают в силу 1 января 2001 года.
(В редакции Закона от 25 ноября 1999 года)
6. Статья 29_1 Закона вступает в силу 1 июля 2000 года.
(В редакции Закона от 25 ноября 1999 года)
7. Положения части пятой статьи 9 применяются, начиная с 1999 года.
(В редакции Закона от 27 января 2000 года)
8. Кабинет министров согласовывает предусмотренные статьей 38 настоящего Закона правила с изменениями в Законе "О подоходном налоге с населения". До дня вступления в силу внесенных в эти правила соответствующих изменений, но не более чем до 1 июля 2001 года, правила Кабинета министров от 18 октября 2000 года № 357 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с населения" применяются настолько, насколько они не противоречат настоящему Закону.
(В редакции Закона от 30 ноября 2000 года)
9. Часть четвертая статьи 8 Закона применяется, начиная с 2003 года.
(Пункт 9 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)

О внесении изменений в Закон "О подоходном налоге с населения"

Закон, принятый Сеймом 31 мая 1995 года
и обнародованный Президентом государства 20 июня 1995 года
(Извлечение)

Переходные положения


1. Кабинету министров до 1 июля сего года представить в Сейм законопроект о декларировании принадлежащей плательщику налога собственности (по состоянию на 1 января 1996 года).

2. Производители сельскохозяйственной продукции, являющиеся плательщиками подоходного налога с населения, в 1995 году авансовые платежи вносить не должны. Налог за полученный в течение 1995 года доход должен быть уплачен в срок, предусмотренный законом в соответствии с резюмирующим порядком уплаты.
3. К доходам, упомянутым в пункте 5 части третьей статьи 3 Закона, не применяется предусмотренное настоящим Законом обложение подоходным налогом с населения до внесения соответствующих изменений в Закон "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике".
4. Удержание подоходного налога с населения с пособий по беременности и послеродовому отпуску прекращается с 1 января 1996 года.
5. Изменения в части первой статьи 13, а также в части третьей, которая устанавливает ограничение для применения пункта 1 части первой, изменения в статье 15 Закона "О подоходном налоге с населения" вступают в силу с 1 января 1996 года.
6. Часть четвертая статьи 17 Закона "О подоходном налоге с населения" утрачивает силу с 1 января 1996 года.
7. Кабинету министров в 15-дневный срок представить в Сейм законопроект "О внесении изменений в Кодекс Латвии об административных правонарушениях", в котором была бы установлена ответственность за невыполнение требований, упомянутых в части первой статьи 34 Закона "О подоходном налоге с населения".
Часть вторая статьи 34 Закона вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в Кодексе Латвии об административных правонарушениях.

О внесении изменений в Закон "О подоходном налоге с населения"

Закон, принятый Сеймом 29 февраля 1996 года

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).

и обнародованный Президентом государства 13 марта 1996 года
(Извлечение)
Переходное положение

Удержание налога согласно положениям настоящего Закона производится из платежей, внесенных после 1 апреля 1996 года.



О внесении изменений в Закон "О подоходном налоге с населения"

Закон, принятый Сеймом 22 ноября 2001 года
и обнародованный Президентом государства 7 декабря 2001 года
(Извлечение)
Закон вступает в силу 1 января 2002 года.

Внимание! Данная редакция документа утратила силу! Действующую редакцию документа, а также другие документы, связанные с законодательством Латвии, в переводе на русский язык Вы можете приобрести в издательстве ''Бюро деловой информации'' (Biznesa informacijas birojs) (www.pravo.lv).